Vraag 1: BTW aftrek en auto
In DGA fiscaal jaargang 2, nummer 3 staat op blz. 5 een artikel 'Aftrek van BTW op een door een DGA zelf aangeschafte auto' dat bij mij vragen oproept.
Ik ben DGA van mijn eigen bv (Personal Holding). Namens deze bv voer ik werkzaamheen uit voor de werkmaatschappij (ook een bv waar ik DGA van ben). Ik heb een auto in prive en declareer de zakelijke kilometers rechtstreeks in de werkmaatschappij. Woon- werkkilometers worden vanuit
de eigen PH betaald met het salaris.
Na het lezen van het genoemde artikel vraag ik me af of ik de BTW die ik in prive voor de auto betaald heb en in de toekomst nog ga betalen (onderhoud, benzine, reparaties) kan declareren aan mijn PH en deze in de PH vervolgens voor 75% in mindering kan brengen op de volgende
aangifte van de omzetbelasting? Als dit het geval is, vraag ik me af of dit met terugwerkende kracht geldt. De geschetste situatie doet zich precies 2 jaar voor (bedrijf gestart op 1 mei 2001).
Als ik de BTW niet in de PH kan declareren bestaat dan de mogelijkheid dat dit in de werkmaatschappij gebeurt en dat deze de BTW voor 75% in mindering brengt op de volgende aangifte omzetbelasting?
Antwoord redactie
De fiscale eenheid voor de BTW heeft tot gevolg dat in de aangifte OB van de fiscale eenheid in eerste instantie alle voorbelasting die aan de DGA in rekening wordt gebracht voor onderhoud en gebruik van de auto, kan worden afgetrokken. In de laatste aangifte OB over het boekjaar moet dan vervolgens een correctie voor privé-gebruik worden aangebracht. Daarbij kan er als vuistregel van worden uitgegaan dat 25% van de afgetrokken voorbelasting betrekking heeft op privé-gebruik. Deze moet in die laatste aangifte als verschuldigde BTW worden opgenomen.
De vergoeding die PH aan de DGA betaalt, vindt plaats binnen de fiscale eenheid en leidt daarom niet tot heffing van BTW. De hoogte van die vergoeding is voor de BTW niet relevant. Wel voor de LB. De BTW-plicht van de DGA betekent namelijk niet dat er op het salaris van de DGA geen loonheffing behoeft te worden ingehouden. Voor de LB mag zoals bekend een belastingvrije vergoeding worden gegeven van € 0,28 per zakelijk verreden kilometer (let op dit verandert met ingang van 2004 naar € 0,17 per km). Daarnaast is een belastingvrije vergoeding mogelijk voor
kilometers woon-werkverkeer per auto tot de in de wet genoemde maxima (vast bedrag, afhankelijk van de enkele reisafstand woning-werk).
Ik ben DGA van mijn eigen bv (Personal Holding). Namens deze bv voer ik werkzaamheen uit voor de werkmaatschappij (ook een bv waar ik DGA van ben). Ik heb een auto in prive en declareer de zakelijke kilometers rechtstreeks in de werkmaatschappij. Woon- werkkilometers worden vanuit
de eigen PH betaald met het salaris.
Na het lezen van het genoemde artikel vraag ik me af of ik de BTW die ik in prive voor de auto betaald heb en in de toekomst nog ga betalen (onderhoud, benzine, reparaties) kan declareren aan mijn PH en deze in de PH vervolgens voor 75% in mindering kan brengen op de volgende
aangifte van de omzetbelasting? Als dit het geval is, vraag ik me af of dit met terugwerkende kracht geldt. De geschetste situatie doet zich precies 2 jaar voor (bedrijf gestart op 1 mei 2001).
Als ik de BTW niet in de PH kan declareren bestaat dan de mogelijkheid dat dit in de werkmaatschappij gebeurt en dat deze de BTW voor 75% in mindering brengt op de volgende aangifte omzetbelasting?
Antwoord redactie
De fiscale eenheid voor de BTW heeft tot gevolg dat in de aangifte OB van de fiscale eenheid in eerste instantie alle voorbelasting die aan de DGA in rekening wordt gebracht voor onderhoud en gebruik van de auto, kan worden afgetrokken. In de laatste aangifte OB over het boekjaar moet dan vervolgens een correctie voor privé-gebruik worden aangebracht. Daarbij kan er als vuistregel van worden uitgegaan dat 25% van de afgetrokken voorbelasting betrekking heeft op privé-gebruik. Deze moet in die laatste aangifte als verschuldigde BTW worden opgenomen.
De vergoeding die PH aan de DGA betaalt, vindt plaats binnen de fiscale eenheid en leidt daarom niet tot heffing van BTW. De hoogte van die vergoeding is voor de BTW niet relevant. Wel voor de LB. De BTW-plicht van de DGA betekent namelijk niet dat er op het salaris van de DGA geen loonheffing behoeft te worden ingehouden. Voor de LB mag zoals bekend een belastingvrije vergoeding worden gegeven van € 0,28 per zakelijk verreden kilometer (let op dit verandert met ingang van 2004 naar € 0,17 per km). Daarnaast is een belastingvrije vergoeding mogelijk voor
kilometers woon-werkverkeer per auto tot de in de wet genoemde maxima (vast bedrag, afhankelijk van de enkele reisafstand woning-werk).