April 2009 - Fiscale actiepunten in crisistijd

Drs. A.M.M. Thomassen

De economische recessie slaat wild om zich heen. Om met een bekende Nederlander te spreken: “Elk nadeel heb z’n voordeel.” Tijd derhalve om fiscale maatregelen te nemen die in hoogtijdagen door de fiscus wellicht niet gehonoreerd zouden worden. In deze bijdrage draag ik enkele mogelijkheden aan om de belastingheffing te beperken en zodoende een direct liquiditeitsvoordeel te realiseren. Neem voor uitvoering contact op met uw belastingadviseur, enerzijds voor een deskundige begeleiding, anderzijds omdat er in uw geval misschien nog meer mogelijkheden zijn voor directe, aanzienlijke belastingbesparingen.

 

Afwaarderen

Door omzetdaling blijft u zitten met voorraden, stemt u uw productie af op de vraag en daalt de bezettingsgraad van uw bedrijfsmiddelen. Met dit gegeven kunt u de waardering van uw bedrijfsmiddelen aanpassen, met andere woorden: afwaarderen naar een lagere bedrijfswaarde. Dit betekent een extra afschrijving die ten laste van de winst gebracht kan worden. Let wel: de fiscus kan en zal bij de beoordeling van uw aangifte – een beoordeling die mogelijk pas over enkele jaren plaats zal vinden – om een onderbouwing van deze afwaardering vragen. U stelt zich op dit standpunt, dus u zult dit met argumenten moeten rechtvaardigen.

 

 

Debiteuren

In betere tijden lag de betalingstermijn van uw debiteuren op 30 dagen, nu loopt die termijn langzaam maar zeker op naar 60 dagen of meer. Bij debiteuren waarvan de betaling na diverse aanmaningen nog steeds uitblijft, kunt u overwegen deze vorderingen af te waarderen. Als u signalen van de debiteur krijgt dat betaling erg onzeker zal zijn, bestaat de mogelijkheid om de reeds afgedragen omzetbelasting van de fiscus terug te vorderen. U dient een dergelijk verzoek schriftelijk bij de Belastingdienst in te dienen en wel binnen één maand nadat bij u bekend is geworden dat de debiteur niet meer zal betalen.

 

 

Pas op: breng het terug te vorderen bedrag nimmer zelf in mindering op uw aangifte omzetbelasting (bijvoorbeeld door het op te nemen onder de post ‘voorbelasting’). U riskeert een naheffing MET boete!

 

Overhevelen vermogen naar privé

Uw passieve vermogen in uw BV heeft ook last van de recessie. Een mooie aandelenportefeuille in beursgenoteerde bedrijven is eveneens keihard onderuit gegaan. Als u verwacht dat deze aandelen op termijn weer in waarde zullen stijgen, is dit hét moment om te overwegen de aandelen vanuit privé over te nemen. Uw BV neemt het verlies, en de latere waardestijging wordt te zijner tijd tegen het fiscaal vriendelijke tarief van box 3 belast.

 

Als uw BV onroerend goed heeft dat eveneens is getroffen door de economische malaise, is dit wellicht het moment om dit pand over te dragen aan uw meerderjarige kinderen. Mogelijk is dit mooi in te passen in uw successieplanning. De BV neemt een eventueel verlies en uw meerderjarige kinderen bouwen hiermee een box 3-vermogen op.

 

 

Aanpassen loon

Heeft uw BV gebrek aan liquiditeiten en heeft u in privé voldoende liquiditeiten, dan kunt u overwegen om uw eigen salaris te matigen. Bedenk daarbij wel dat de fiscus de zogenaamde gebruikelijkloonregeling hanteert; uw salaris dient minimaal 70% te bedragen van hetgeen in soortgelijke dienstbetrekkingen gebruikelijk is. Als dit ruimte biedt kunt u zonder problemen uw salaris terugbrengen naar het gewenste niveau. Bedenk wel dat als u pensioen in eigen beheer opbouwt, een vermindering van salaris ook invloed heeft op uw pensioenrechten.