September 2008 - Bijtelling auto

Bijtelling auto

Indien een werknemer verklaart dat hij in een kalenderjaar minder dan 500 kilometer privé rijdt, behoeft de werkgever geen loonheffing in te houden. Deze verklaringen genieten de warme aandacht van de Belastingdienst: over 2008 is voor ruim € 12.000.000 aan navorderingsaanslagen opgelegd in verband met onjuist gebleken verklaringen. Uit een recente uitspraak blijkt bovendien dat ook werknemers die deze verklaring gedurende het jaar intrekken, een naheffingsaanslag tegemoet kunnen zien.

De zaak

Een werknemer kreeg voor het hele jaar een auto ter beschikking van zijn werkgever. De werknemer legde in januari een 'verklaring geen privégebruik' over, maar verzocht deze met ingang van 1 maart in te trekken. Na 1 maart van dat jaar gebruikte de werknemer de auto voor meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden. De Belastingdienst legde vervolgens een na-heffingsaanslag voor de loonbelasting op over de maanden januari en fe-bruari omdat de werknemer de auto in dat jaar voor meer dan 500 kilometer privé had gebruikt. Dat hij het voertuig gedurende een deel van het jaar niet privé benutte – omdat hij toen over een verklaring geen privégebruik beschikte – zou toepassing op kalenderjaarbasis niet in de weg staan. De Hoge Raad hakte de knoop door en oordeelde dat de naheffingsaanslag terecht was opgelegd. In dergelijke gevallen is slechts van belang of de auto op ka-lenderjaarbasis voor meer dan 500 kilometer in privé is gebruikt. Als dat zo is, geldt de bijtelling voor elke maand van het jaar. Dat vermindert het ple-zier van een leaseauto aanzienlijk, zie ook pag. 3

Als het hele jaar een auto ter beschikking is gesteld en deze auto wordt voor meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden gebruikt, vindt dus over het hele jaar een bijtelling plaats. Zelfs een werknemer die tot en met november van een jaar (aantoonbaar) nauwelijks privé heeft gereden, krijgt voor het gehele jaar een bijtelling indien blijkt dat hij in december besluit om de auto toch privé te gaan gebruiken.

Werknemer krijgt naheffingsaanslag

Een werkgever kan bij een 'verklaring geen privégebruik' de bijtelling voor privégebruik achterwege laten. Vanaf het moment dat een werknemer zijn verklaring intrekt, dient de inhoudingsplichtige de bijtelling van 25% of 14% wel toe te passen. De loonadministratie hoeft echter niet met terugwerkende kracht gecorrigeerd te worden voor die maanden waarin de werknemer wel beschikte over de 'verklaring geen privégebruik'. Tot het moment van intrekking van die verklaring door de werknemer is immers aan de fiscale verplichtingen voldaan. Een eventuele naheffingsaanslag loonbelasting wordt dan ook aan de werknemer opgelegd.

Overigens heeft de Hoge Raad ook beslist dat verkeersboetes door de werkgever op de werknemer mogen worden verhaald. Het betreft situaties waarbij de werkgever als kentekenhouder de boete krijgt toegestuurd, terwijl de werknemer de overtreding beging. Boetes die niet worden verhaald door de werkgever, moeten dus tot het loon worden gerekend. Het feit dat de werkgever de boete niet verhaalt terwijl hij dat wel mag, betekent immers een loonvoordeel voor de werknemer.