November 2006 - Tweede kamer stemt in met wetsvoorstel ‘werken aan winst’

Over het wetsvoorstel Wet werken aan winst hebben we u eerder bericht. Minister Zalm heeft nu met een tweede Nota van wijziging een aantal wensen van Tweede Kamerleden ingewilligd. Overigens heeft de Tweede Kamer inmiddels ingestemd met de voorstellen. Wij belichten een aantal belangrijke nieuwe wijzigingen onderstaand.

Deelnemingsvrijstelling
Voor de gelijkgestelde deelnemingen (< 5%) is een overgangsregeling getroffen. Indien een aandelenbelang op 31 december 2006 als gelijkgestelde deelneming is aangemerkt, zal nog gedurende maximaal drie jaar de deelnemingsvrijstelling blijven gelden. Ook wordt de ‘aflopende deelneming’ geïntroduceerd zodat de deelnemingsvrijstelling nog gedurende 3 jaar van toepassing blijft nadat het aandelenbelang onder de 5% is gezakt. Een andere wijziging ziet op het uitzonderen van vastgoedbeleggingsdeelnemingen van de laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Voor die deelnemingen zal niet de deelnemingsverrekening, maar de (gunstigere) deelnemingsvrijstelling van toepassing zijn.

Dividendbelasting
Met een drietal aanpassingen in de dividendbelasting wordt ook voor belangen kleiner dan 5% een gelijke behandeling gecreëerd voor interne en intra-EU dividendstromen. Met deze wijzigingen worden potentiële discussies over het Europa-proof zijn van de inhoudingvrijstelling in de Wet op de dividendbelasting 1965 voorkomen. Door de wijzigingen wordt de huidige intra-EU inhoudingsvrijstelling uitgebreid met belangen die in binnenlandse verhoudingen als aflopende deelneming beschouwd zouden worden. Bovendien wordt de inhoudingsvrijstelling in EU-verhoudingen ook van toepassing op de meetrekdeelnemingen waarvan het belang kleiner is dan 5%. Ook is een verdere afstemming gekomen van het stemrechtcriterium in inhoudingvrijstelling op dat criterium in de (voorgestelde) deelnemingsvrijstelling.

Octrooibox
In deze box wordt een ingroeiregeling geïntroduceerd: voortbrengingskosten van immateriële activa hoeven zo niet meer geactiveerd te worden om van de box gebruik te kunnen maken. In plaats daarvan komen de met die activa behaal-de voordelen pas in de box nadat deze het bedrag van die voortbrengingskosten hebben overschreden.
De octrooibox wordt niet per activum toegepast maar op alle immateriële acti-va tezamen waarvoor geopteerd
is.

Rentebox
Valutaresultaten op groepsleningen blij-ven buiten de rentebox. Bovendien is een mogelijkheid gecreeerd voor ‘opting in en opting out’. ‘Opting in’ betekent dat een samenwerkende groep van niet-verbonden lichamen op verzoek als verbonden kunnen worden aangemerkt. Het kan lichamen betreffen die bijvoor-beeld via eenheid van management in plaats van aandeelhouderschap verbon-den zijn. ‘Opting out’ houdt in dat een zelfstandig onderdeel van een groep op verzoek als niet-verbonden kan worden aangemerkt. Een andere wijziging betreft de anti-misbruikbepaling tegen het aan-trekken van derdengelden ter financiering van een kapitaalstorting die binnen de groep wordt uitgeleend met toepas-sing van de rentebox. Er komt nu een tegenbewijsregeling voor de aanwezig-heid van zakelijke overwegingen.
Last but not least: de MKB-winst-vrijstelling
De laatste belangrijke aanpassing betreft de tegemoetkoming aan stakende onder-nemers. Ook in het jaar van staking van zijn onderneming kan de ondernemer in aanmerking komen voor de MKB-winst-vrijstelling als hij in dat jaar niet aan het urencriterium voldoet. Voorwaarde is dat wel in drie van de vijf voorafgaande jaren aan dat vereiste is voldaan.