Juli 2007 - Eigen bijdrage auto van de zaak is te overwegen!

drs A.M.M. Thomassen

Nu het gecombineerde vennootschaps- en dividendbelasting-tarief vanaf 2007 aanmerkelijk lager is geworden (ongeveer 40%) dan het toptarief in de inkomstenbelasting (52%), kan het voor de DGA interessant zijn salaris te vervangen door dividend. Met enige creativiteit kan nog meer voordeel worden behaald indien de DGA een eigen bijdrage gaat betalen voor het privé gebruik van de auto van de zaak.

Deze eigen bijdrage mag in mindering gebracht worden op de berekening van de 22% bijtelling. Om er netto niet op achteruit te gaan, wordt het salaris met het bedrag van de eigen bijdrage verhoogd én wordt de eigen bijdrage niet echt betaald maar als schuld in rekening courant met zijn BV geboekt. Deze schuld kan aan het eind van het jaar met een dividenduitkering worden afgelost. Een rekenvoorbeeld ter verduidelijking:


Stel een DGA heeft een auto van de zaak ter beschikking. Cataloguswaarde is € 50.000 zodat de bijtelling € 11.000 bedraagt. Het salaris bedraagt € 75.000. De grondslag voor de berekening van de loonheffing is € 75.000 + € 11.000 = € 86.000. Afgesproken wordt om een eigen bijdrage van € 5.500 per jaar te betalen, het salaris wordt gelijktijdig met dit bedrag verhoogd tot € 80.500. De grondslag voor de berekening van de loonheffing blijft hetzelfde: € 80.500 + € 11.000 -/- € 5.500 = € 86.000. De aflossing van de in rekening courant opgebouwde schuld zal aan het eind van het jaar door middel van een dividenduitkering geschieden. Om netto € 5.500 te kunnen aflossen, zal de BV een bruto dividend uit moeten keren van € 7.051. Na de heffing van € 1.551 aan dividendbelasting kan de gehele schuld van de eigen bijdrage worden afgelost. Altijd beter dan een afbetaling uit het salaris omdat daarvoor een bruto salaris van bijna € 11.500 benodigd zou zijn.

Bijkomstig voordeel van hetgeen hierboven is beschreven is dat, indien de DGA pensioen in eigen beheer opbouwt, door de verhoging van het salaris ook de pensioengrondslag wordt verhoogd. Bij een eindloonregeling zou dit tot een vorming van een backservice kunnen leiden. Een eventuele toekomstige verlaging van het salaris, om wat voor reden dan ook, heeft geen negatieve invloed op reeds opgebouwde pensioenaanspraken.

Nadelen
Er zijn natuurlijk ook enkele nadelen. Zo zullen de aftrekbare autokosten binnen de BV lager zijn omdat de eigen bijdrage hierop in mindering gebracht zal worden. Ook de BTW kan roet in het eten gooien. Indien immers geen sprake is van een fiscale eenheid tussen de DGA en zijn BV of als de DGA geen ondernemer is voor de BTW, dient immers over de eigen bijdrage 19% BTW afgedragen te worden. In de praktijk gebeurt dat vaak niet zodat de schade beperkt blijft tot de forfaitaire correctie van 12%.

Raadpleeg uw belastingadviseur als u van deze optie gebruik wilt maken. Hij is de aangewezen persoon om een eventueel voordeel voor- en door te rekenen.