Juni 2009 - Zwarte pieten; zwart geld op buitenlandse bankrekeningen
Zwarte pieten; zwart geld op buitenlandse bankrekeningen
Mr. S.F.J.J. Schenk FB
Eerlijk is eerlijk. Ondernemers krijgen eerder dan werknemers te maken met zwart geld. Werknemers zitten immers dusdanig in de (controle)tang bij de fiscus dat er nauwelijks iets te verzwijgen valt. Maar voor ondernemers doet die verleiding zich vaker voor. De ‘buit’ wordt vaak buiten het zicht van de fiscus in het buitenland gestald. Het kan daarbij gaan om eerder aangegeven winst in omzet (wit geld dus waarvan enkel de buitenlandse rente verzwegen wordt) of verzwegen winst en omzet (vaak afgeroomde omzet) die verzwegen wordt en waarvan dan vervolgens ook de rente verzwegen wordt.
Het is voor de fiscus lastig en kostbaar om verzwegen buitenlandse bankrekeningen op te sporen. Vaak lukt het wel, maar een probleem is de beperkte periode waarover de fiscus een navorderingsaanslag kan opleggen. Hoofdregel is dat de fiscus daarvoor - weliswaar onder voorwaarden - slechts vijf jaar de tijd heeft. Die periode was voor verzwegen buitenlands inkomen in de ogen van de fiscus te kort. Vandaar dat geruime tijd geleden de navorderingstermijn voor buitenlandse vermogensbestanddelen is opgerekt naar twaalf jaar.
Discriminatie
Het was een kwestie afwachten wanneer de vraag aan de Europese rechter voorgelegd zou worden of een dergelijk onderscheid in navorderingstermijn tussen in Nederland aanwezig vermogen en in het buitenland gestald vermogen een verboden discriminatie opleverde. Immers, in het buitenland aanwezig vermogen wordt anders (ongunstiger) behandeld dan binnenlands vermogen. Een groot aantal (vermeende) zwartspaarders had zijn hoop op dit Europese Hof in Luxemburg gevestigd. Maar helaas voor hen. Zoals op de site van het Ministerie van Financiën werd gemeld: Europees Hof steunt Nederland in strijd tegen zwartspaarders. Op 11 juni 2009 stelde het Europese Hof de Belastingdienst in het gelijk in twee zaken van belastingplichtigen met zwart geld op spaarrekeningen in het buitenland. De reden voor het onderscheid in termijnen betrof volgens het Europese Hof de doeltreffendheid van fiscale controles, mede bezien in het licht van de strijd tegen belastingfraude. Het was in de ogen van het Hof ook gerechtvaardigd om over al die jaren boetes op te leggen indien geen sprake is van vrijwillige inkeer.
In de hiervoor geschetste situatie van afgeroomde omzet die in Nederland is behaald, blijft voor deze verzwegen omzet de gebruikelijke navorderingstermijn van vijf jaren gelden. Het gaat hierbij immers niet om in het buitenland verdiend inkomen. Slechts de rente op deze verzwegen gelden (met boete) valt onder de nu door het Europese Hof goedgekeurde verlengde navorderingstermijn.
Power play
De uitkomst van deze procedure zal de staatssecretaris zeer gelegen komen. Er lijkt op dit moment een offensief tegen zwartspaarders gaande. Aangeslagen banken, die vaak aan het infuus van de overheid liggen, zijn bepaald geen betrouwbare bondgenoot voor de fiscale fraudeur. Ook belastingparadijzen (zoals Liechtenstein, Zwitserland of Luxemburg) worden door de Verenigde Staten en Europa onder stevige druk gezet om hun bankgeheim op te geven.
Door de staatssecretaris is verder de gedachte uitgesproken dat de huidige inkeerregeling - waardoor u zonder vergrijpboete van 100% uw fiscale zonden bij de belastingdienst kunt opbiechten - binnenkort op de helling zou kunnen gaan (zie het op pagina 8 besproken amendement). Verder heeft de Tweede Kamer een wetsvoorstel aangenomen waardoor de fiscale boete voor verzwegen spaargeld per 1 januari 2010 wordt opgetrokken naar maar liefst 300%.
Geeft u zichzelf aan zolang het nog kan, lijkt de staatssecretaris van de daken te schreeuwen. En daar valt wat voor te zeggen, want zwart geld is anno 2009 geen rustig bezit. Uw besluit om buitenlands vermogen te melden dient u echter weloverwogen te maken. Berouw is prima, vooral als u vooraf weet wat het kost. Gaat het om enigszins substantiële bedragen dan verdient het aanbeveling een gespecialiseerd fiscaal advocaat in te schakelen. Overigens heeft uw eigen accountant of belastingadviseur in de situatie dat u inkeer overweegt de wettelijke verplichting u aan te geven bij de overheid.